Les
charges et les produits
Corrigé Application
Exercice 1 :
Calcul et
comptabilisation de la paie du mois de mars 2001
(1) Calcul de la paie du
mois de Mars 2001 :
Monsieur X
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Salaire brut : |
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300,000 |
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Cotisation sociale
salariale 7,75% |
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- 23,250 |
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Salaire net social |
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276,750 |
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Retenue à la source
(IRPP) |
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14,675 |
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Salaire net à payer |
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262,075 |
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Calcul de la retenue
d'IRPP : |
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Salaire annuel brut
: 300 D x 12 |
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3.600,000 |
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Cotisation sociale
7,75% |
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- 279,000 |
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Salaire net social |
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3.321,000 |
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Abattement
forfaitaire 10% |
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- 332,100 |
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Déduction pour
situation et charges de famille : |
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- 315,000 |
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- contribuable marié |
150 D |
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- deux enfants à
charge |
165 D |
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Base d'imposition |
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2.673,900 |
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Arrondi au dinar
supérieur soit |
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2.674,000 |
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Calcul de l'impôt
annuel |
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de 0 à 1500 D : |
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0 |
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de 1500,001 à 2 674
D : 1 174 x 15% |
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176,100 |
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Retenue mensuelle
: 176,100 / 12 |
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14,675 |
(2) Comptabilisation de
la paie au journal
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31/03/2001 |
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640
Salaires et compléments de salaires |
300,000 |
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425
Personnel - Rémunérations dues |
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262,075 |
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432
Etat, impôts et taxes retenus à la source |
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14,675 |
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45311
CNSS |
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23,250 |
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Comptabilisation de
la paie du mois de mars 2001. |
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Exercice 2 :
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(1) Expropriation
d'un terrain |
Elément
extraordinaire |
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(2) Dépréciation
des stocks à la V.R.N |
Elément courant ou
inhabituel |
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(3) Dépréciation
des immobilisations |
Elément courant ou
inhabituel |
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(4) Dommages
causés par un tremblement de terre |
Elément
extraordinaire |
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(5) Vol |
En fonction de
l'activité (généralement extraordinaire) |
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(6) Sabotage des
équipements informatiques par un virus |
Elément
exceptionnel |
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(7) Coût de
l'abandon d'activités |
Elément
exceptionnel |
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(8) Redressement
fiscal |
Elément
exceptionnel |
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(9) Redressement
CNSS |
Elément
exceptionnel |
Exercice 3 :
L'état de résultat se
présente comme suit :
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Déficit ordinaire
avant IS |
(100.000) |
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IS créditeur |
+ 35.000 |
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Déficit ordinaire
net |
(65.000) |
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Résultat
extraordinaire |
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Gain net (200.000 D
- 70.000 D) |
130.000 |
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Résultat net de
l'exercice (Bénéfice) |
+ 65.000 |
L'écriture
correspondante est la suivante :
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697
IS calculé sur les éléments extraordinaires |
70.000 |
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691
IS calculé sur le résultat des activités ordinaires |
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35.000 |
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4343
Impôt à liquider |
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35.000 |
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Prise en compte de
l'IS de l'exercice N |
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Cette écriture peut être
scindée en deux écritures :
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(1) |
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697
IS calculé sur les éléments extraordinaires |
70.000 |
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4343
Impôt à liquider |
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70.000 |
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IS dû sur éléments
extraordinaires |
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(2) |
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4343
Impôt à liquider |
35.000 |
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691
IS calculé sur le résultat des activités ordinaires |
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35.000 |
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Economie d'impôt sur
résultat ordinaire |
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Exercice 4 :
Le taux de rendement est
celui qui permet d'actualiser les recettes pour les ramener au montant de
l'investissement d'origine. Soit :
14,693 = 10 (1 + i)5
; d'où :
1,4693
= (1 + i)5 ;
d'où
i = 8%
Exercice 5 :
Vente le 02/01/2001
ê
Prix hors taxes nominal
: 1.000 dinars TVA : 18% Fodec : 1%
ê
Payable le 31/12/2002
soit 2 ans de crédit gratuit.
ê
Valeur actuelle :
984,959 D soit 1.191,800 D / (1,1)2
Comptabilisation
initiale :
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02/01/2001 |
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411
Clients |
1.191,800 |
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70
Ventes |
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793,159 |
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43671
TVA collectée |
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181,800 |
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43678
Autres taxes / CA collectées |
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10,000 |
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472
Produits constatés d'avance |
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206,841 |
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Facture de vente
payable à crédit 2 ans |
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31/12/2001 |
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472
Produits constatés d'avance |
98,496 |
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753
Revenus des autres créances |
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98,496 |
|
984,959 x 10% =
98,496 D |
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31/12/2002 |
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472
Produits constatés d'avance |
108,345 |
|
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753
Revenus des autres créances |
|
108,345 |
|
(984,959 + 98,496) x
10% = 108,345 D |
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