Les
capitaux propres
Corrigé Application
Exercice 1 :
(A) - 1)
Total des actifs :
|
300.000 D + 360.000
D + 350.000 D + 125.000 D = |
1.135.000 D |
|
Total des capitaux
propres avant résultat de l'exercice et passifs : |
|
|
100.000 D + 10.000 D
+ 390.000 D + 50.000 D + 400.200 D = |
950.200 D |
|
à Résultat de
l'exercice :
1.135.000 D - 950.200 D = |
184.800 D |
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Bilan de KLM au
31/12/1999 |
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Les actifs |
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Les Capitaux propres
et passifs |
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Actifs non
courants |
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Capitaux propres |
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Actifs immobilisés |
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Capital social |
200.000 |
|
Immobilisations
nettes |
300.000 |
|
|
Actionnaires,
capital souscrit non appelé |
(100.000) |
|
Total des actifs
non courants |
300.000 |
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Réserves légales |
10.000 |
|
Actifs courants |
|
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|
Autres réserves |
390.000 |
|
Stocks |
360.000 |
|
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Résultats reportés |
50.000 |
|
Clients |
350.000 |
|
|
Total des capitaux
propres avant résultat |
550.000 |
|
Liquidités et
équivalents de liquidités |
125.000 |
|
|
Résultat de
l'exercice |
184.800 |
|
Total des actifs
courants |
835.000 |
|
|
Total des capitaux
propres avant affectation |
734.800 |
|
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|
Passifs courants |
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|
Fournisseurs |
400.200 |
|
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|
Total des passifs |
400.200 |
|
Total actifs |
1.135.000 |
|
|
Total des capitaux
propres et passifs |
1.135.000 |
2)
L'écriture d'ouverture de l'exercice 2000 au journal de la société KLM :
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02/01/2000 |
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22
Immobilisations |
300.000 |
|
|
37
Stocks |
360.000 |
|
|
411
Clients |
350.000 |
|
|
54/53
Liquidités et équivalents de liquidités |
125.000 |
|
|
109
Actionnaires, capital souscrit non appelé |
100.000 |
|
|
|
101
Capital social |
|
200.000 |
|
|
111
Réserve légale |
|
10.000 |
|
|
118
Autres réserves |
|
390.000 |
|
|
12
Résultats reportés |
|
50.000 |
|
|
131
Résultat bénéficiaire |
|
184.800 |
|
|
401
Fournisseurs |
|
400.200 |
|
Ecriture d'ouverture |
|
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|
Or le compte réserve
légale enregistre à son crédit un montant de 10.000 D par la suite il y'a
lieu de prélever une réserve légale sur les bénéfices de 1999.
Soit : 184.800 D x 5% =
9.240 D.
Dividende statutaire :
6% du montant du capital libéré et non amorti soit :
100.000 D x6% = 6.000 D
Reliquat = 184,800 D +
50.000 D - 9.240 D - 6.000 D = 219.560 D
Superdividende total
= 10% du capital soit 200.000 D x 0,1 = 20.000 D
Tantième
= (1 / 10) x 20.000 D = 2.000 D
Superdividende
= (9 / 10) x 20.000 D = 18.000 D
Résultat reporté
= 219.560 D - 20.000 D = 199.560 D
1) Tableau de
répartition du résultat
|
Bénéfice |
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|
184.800 |
|
Réserve légale |
|
|
9.240 |
|
Reliquat |
|
|
175.560 |
|
+ Résultat reporté |
|
|
50.000 |
|
Bénéfice
distribuable |
|
|
225.560 |
|
- Dividende
statutaire |
|
|
6.000 |
|
(6% de capital
libéré) |
|
|
|
|
Reliquat |
|
|
219.560 |
|
- Réserves
extraordinaires |
|
|
0 |
|
Reliquat |
|
|
219.560 |
|
- Super Dividende
total |
|
|
20.000 |
|
Sup. Div. |
18.000 |
|
|
|
Tantième |
2.000 |
|
|
|
Reliquat : Résultat
reportés = |
|
|
199.560 |
2) Ecriture à passer
|
|
Février 2000 |
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|
|
|
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131
Résultat bénéficiaire |
184.800 |
|
|
1210
Résultat reporté |
50.000 |
|
|
|
11
Réserve légale |
|
9.240 |
|
|
447
Actionnaires, Dividende à payer |
|
26.000 |
|
|
1210
Résultat reporté |
|
199.560 |
|
Affectation des
résultats selon tableau de répartition des résultats |
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|
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c)
On peut affirmer que la société KLM est performante. En effet le taux de
rendement par rapport aux capitaux propres de KLM s'élève
à : (184.800 / 550.000) = 33,6%.
Exercice 2 :
K = 400.000 libéré du
moitié soit 200.000 D
• Frais de constitution
= 5.000 D H TVA (18%).
• Droit d'enregistrement
et de timbre = 1.000 D
Promesse d'apport et
libération de la première moitié du capital.
|
|
01/06/2000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4461
Actionnaires, compte d'apport |
200.000 |
|
|
109
Actionnaires, capital souscrit non appelé |
200.000 |
|
|
|
1011
Capital souscrit non appelé |
|
200.000 |
|
|
1012 Capital souscrit appelé non versé |
|
200.000 |
|
Constitution de la
société et promesse d'apport |
|
|
|
|
|
dito |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
532
Banque |
200.000 |
|
|
|
4461
Actionnaires, compte d'apport |
|
200.000 |
|
Libération de la
moitié du capital |
|
|
|
|
|
dito |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1012
Capital souscrit, appelé non versé |
200.000 |
|
|
|
1013
Capital souscrit, appelé versé |
|
200.000 |
|
Virement pour ordre |
|
|
|
|
|
15/06/2000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2710
Frais de constitution |
6.000 |
|
|
4366
TVA récupérable sur ABS |
900 |
|
|
|
532
Banque |
|
6.900 |
|
Règlement des frais
de constitution et des droits d'enregistrement et de timbre par chèque
bancaire n°... |
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|
|
|
|
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|
Appel du troisième quart
du capital :
|
|
30/12/2000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4462
Actionnaires, capital souscrit appelé |
100.000 |
|
|
|
109
Actionnaires, capital souscrit non appelé |
|
100.000 |
|
Appel du troisième
quart du capital |
|
|
|
|
|
dito |
|
|
|
|
|
|
|
100.000 |
|
|
1011
Capital souscrit non appelé |
|
|
|
|
1012
Capital souscrit appelé non versé |
|
100.000 |
|
Virement pour ordre |
|
|
|
|
|
dito |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
532
Banque |
100.000 |
|
|
|
4462
Actionnaires, capital souscrit appelé |
|
100.000 |
|
Libération du
troisième quart du capital |
|
|
|
|
|
dito |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1012
Capital souscrit, appelé non versé |
100.000 |
|
|
|
1013
Capital souscrit, appelé versé |
|
100.000 |
|
Virement pour ordre |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Exercice 3 :
Passation des écritures :
|
|
(1) |
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|
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|
|
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|
|
|
|
119
Actions propres |
29.000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
532 Banque |
|
29.000 |
|
Achat 5000 actions au
cours de 5,800 D l'une par chèque n°... |
|
|
|
|
|
(2) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
532
Banque |
25.600 |
|
|
|
119
Actions propres |
|
23.200 |
|
|
1178
Autres compléments d'apport |
|
2.400 |
|
Vente 4000 actions au
cours de 6,400 D l'une par chèque n°... |
|
|
|
|
|
(3) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
119
Actions propres |
95.250 |
|
|
|
532
Banque |
|
95.250 |
|
Achat 15.000 actions
au cours de 6,350 de l'une par chèque n°... |
|
|
|
|
|
(4) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
532
Banque |
75.000 |
|
|
1178
Autres complément d'apport |
780 |
|
|
|
119
Actions propres |
|
75.780 |
|
Vente 12.000 actions au cours de 6,250 l'une par chèque
n°...
Coût moyen 6,315 x 12.000 |
|
|
|
|
|
(5) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
532
Banque |
26.000 |
|
|
|
119
Actions propres |
|
25.260 |
|
|
1178
Autres complément d'apport |
|
740 |
|
Liquidation total du portefeuille au prix de 6,500 D l'action par
chèque n°... |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|