La structure comptable de base,

le couple Bilan - Etat de résultat

 

Corrigé Application

 

Exercice 1 :

1) Il manque les informations suivantes :

1- Le nom de l'entreprise qui doit être porté en haut du bilan.

            2- La date d'établissement du bilan.

Les données appellent l'interrogation suivante :

Comment se fait-il que l'entreprise possède une construction sans terrain ?

2) Bilan de l'entreprise

Commerçant X

Bilan au xx/xx/xxxx (en dinars)

 

Exercice 2 :

Le processus à suivre est le suivant :

1) On établit une liste de tous les noms d'étudiants assortis de leurs numéros d'identification. On s'assure que la liste des inscrits comprend bien 1200 personnes.

2) On reporte chaque nom dans son groupe d'affectation. Puis une fois le groupe est arrêté, on additionne le nombre d'étudiants affectés à chaque groupe.

3) On établit un état récapitulatif indiquant la désignation du groupe et le nombre d'étudiants qui lui sont affectés, on additionne ensuite les nombres affectés au groupe. Si le total est 1200, on est sûr que tout  le travail d'affectation a été correctement mené.

 

Exercice 3 :

(1)

Société XYZ                                                          Bilan

 

(2) Explication de la variation du poste réserves : Réserves N - Réserves N-1

 

            - N/N-1 :                                   =      100         -       300                      

                                                           = - 200 correspondant au résultat N-1

                                                                                     ou

                                                           Réserves fin N-1 :                      300.000

                                                           Résultat N-1 (déficit) :               (200.000)

                                                           Réserves fin N =                        100.000                      

                                                           Réserves N+1 - Réserves N

            - N+1 / N  :                               =      250          -       100

                                                           = 150 correspondant au résultat N

                                                                                     ou

                                                            Réserves fin N :             100.000

                                                           Bénéfice N :                             150.000

                                                           Réserves fin N+1 =                    250.000

 

Les deux variations s'expliquent par l'affectation du résultat de chaque exercice en réserves.

Quant à la variation du capital de 700.000 - 500.000 = 200.000 elle ne peut provenir que de l'incorporation d'une réserve ou d'un nouvel apport.

(3) À la clôture du bilan, on constate :

Première anomalie

-          que la société XYZ dispose d’un excédant important de trésorerie ;

-          Qu’elle n’a pas songé au remboursement anticipé de son emprunt contracté avant N-1.

Conséquence : Elle supporte des intérêts qu’elle pouvait économiser par un remboursement anticipé.

Deuxième anomalie

La caisse contient au 31/12/N+1 un montant de 70.000 dinars. Ce montant paraît trop élevé ce qui présente un double inconvénient :

            - Aggravation du risque de vol ;

            - Argent oisif ;

            - Possibilité de montant comptable non conforme à la réalité.

Il convient de se poser la question de savoir si les liquidités qui semblent durables sont placées à intérêt ?

(4) Les investisseurs à risque qui sont les utilisateurs privilégiés des états financiers ont besoin de mesurer avec fiabilité le pouvoir de gain de l'entreprise et de connaître sa situation financière en vue d'améliorer leur capacité de prédiction de son pouvoir de gain et de son aptitude à générer de la trésorerie.

La présentation comparative permet à l'utilisateur de faire des comparaisons dans le temps pour déterminer les tendances de la situation financière et des performances de l'entreprise.

 

Exercice 4 :

La méthode de la préservation du patrimoine mesure le résultat (bénéfice ou perte) par la différence entre le montant des capitaux propres (après élimination de l'incidence des nouveaux apports et des réductions ou retraits éventuels) à deux dates précises telles que la date de clôture de l'exercice et sa date de réouverture.

La méthode des opérations relate les activités qui ont eu lieu au cours de l'exercice. Elle mesure le résultat par la différence entre les produits et les charges.

Alors que la méthode de la préservation du patrimoine se limite à donner le montant du résultat (bénéfice ou perte), la méthode des opérations explique la formation du résultat en fournissant les éléments qui ont concouru à sa réalisation.

Le résultat final qui se dégage de l'une ou de l'autre des deux méthodes est nécessairement identique.

 

Exercice 5 :

L'état de résultat est important parce qu'il fournit aux investisseurs et bailleurs de fonds des informations qui les aident à faire des prévisions portant sur le pouvoir de gain de l'entreprise et sa capacité à générer des flux monétaires futurs.

Les utilisateurs des états financiers se servent de l'état de résultat de plusieurs manières :

1) Pour les investisseurs à risque, l'état de résultat permet d'évaluer le rendement passé de l'entreprise et de mesurer le risque ou le degré d'incertitude entourant la capacité de générer des bénéfices et des flux monétaires futurs.

Ils trouvent aussi dans l'état de résultat des informations sur la façon dont se forment les résultats de l'entreprise.

2) Les clients peuvent aussi utiliser l'état de résultat pour déterminer si l'entreprise est capable de les approvisionner.

3) Le fisc impose les entreprises sur la base de leurs résultats et les gouvernements se basent sur les résultats des entreprises pour établir leurs politiques économiques et fiscales.

Limites de l'état de résultat : L'état de résultat ne représente que des informations quantitatives chiffrées alors que d'autres informations telle que la valeur des ressources humaines sont aussi importantes.

Le résultat peut aussi faire l'objet de lissage selon les objectifs de la politique comptable de l'entreprise.

Vérification de l'exactitude de l'état de résultat : Lorsque le résultat tel qu'il se dégage de l'état de résultat équilibre le bilan, les deux états sont présumés arithmétiquement exacts.

 

Exercice 6 :

Dettes fournisseurs = 60% x 315.000 = 189.000 D

L'apport du commerçant = 319.000 D - 189.000 D = 130.000 D

Commerçant X                                  Bilan au xx / xx / xxxx

                                                                 (en dinars)

 

Exercice 7 :

Schéma du déroulement des activités de l'entreprise commerciale (achat en vue de la revente de marchandises)

 

Exercice 8 :

(1) Le bilan représente la situation patrimoniale ou la situation financière d'une entreprise.

(2) Les éléments actifs sont classés dans l'ordre de liquidité croissante et les passifs dans l'ordre d'exigibilité croissante.

(3) Les actifs courants sont des éléments liés à l'exploitation ou supposés être réalisés dans le délai d'un an à compter de la date de clôture de l'exercice

(4) En Tunisie le bilan est présenté en deux tableaux, dans d'autres pays, il est présenté en liste.

(5) Les comptes d'actifs et de passifs sont des comptes de bilan ou de situation tandis que les comptes de charges et de produits sont des comptes de gestion.

(6) Les principaux utilisateurs externes des états comptables sont les investisseurs à risque à savoir les actionnaires actuels ou potentiels et les bailleurs de fonds.

(7) Dans une entreprise individuelle, le capital de l'entreprise augmente ou diminue en fonction des apports ou des retraits effectués par le propriétaire.

(8) Le capital d'une entreprise individuelle est présenté comptablement dans le compte de l'exploitant.

 

Exercice 9 :

Société BETA                          Bilan au 31/12/N avant affectation du résultat

                                                                   (en dinars)

 

L'affectation du résultat

Résultat = 10.000          5% réserve légale = 500       Réserve légale totale = 10.500

                                   29% réserves facultatives = 2.900   Réserves facultatives totales = 36.000

                                   66% dividendes = 6.600        Actionnaires dividendes à payer = 6.600

 

NB : Dans notre cas le montant total de la réserve légale dépasse 10% du capital social. Ceci étant permis par la loi. En effet, l'article 173 du code de commerce stipule : «il est fait annuellement sur les bénéfices un prélèvement d'un vingtième au moins, affecté à la formation d'un fonds de réserve. Ce prélèvement cesse d'être obligatoire lorsque le fonds de réserve a atteint un dixième du capital social».

 

Société BETA                     Bilan au 31/12/N après affectation du résultat

                                                                      (en dinars)