Le processus comptable élémentaire

Corrigé Application

Exercice 1 :

1) Passation des écritures au journal

 

1/12/2000

 

 

 

 

 

 

 

 

532 Banque

280.000

 

 

108 Compte de l'exploitant

 

280.000

Apport en banque

 

 

 

 

2/12/2000

 

 

 

 

 

 

 

 

613 Location

1.000

 

 

532 Banque

 

1.000

Loyer payé par chèque n° 1

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

606 Achats non stockés de matières et fournitures

250

 

 

532 Banque

 

250

Livres comptables et fournitures payés par chèque n° 2

 

 

 

 

3/12/2000

 

 

 

 

 

 

 

 

2282 Equipements de bureau

 

20.000

 

 

404 Frs d'immobilisation

 

20.000

Matériel acquis auprès de la société "Les équipements modernes" payable dans 3 mois

 

 

 

 

4/12/2000

 

 

 

 

 

 

 

 

37 Stocks de M/ses

240.000

 

 

401 Frs d'exploitation

 

240.000

Achats marchandises payables dans 2 mois

 

 

 

 

5/12/2000

 

 

 

 

 

 

 

 

532 Banque

33.000

 

 

707 Ventes de M/ses  

 

33.000

Client..., notre facture de Vente N°... réglée par chèque N°...

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

603 Achats consommés de marchandises

26.400

 

 

37 Stocks de M/ses

 

26.400

Bon de sortie n°..., coût des marchandises  vendues

 

 

 

 

6/12/2000

 

 

 

 

 

 

 

 

606 Achat non stockés de matières et fournitures

200

 

 

532 Banque

 

200

Achats fournitures magasin chèque n° 3

 

 

 

 

8/12/2000

 

 

 

 

 

 

 

 

411 Clients

100.000

 

 

707 Ventes de M/ses

 

100.000

Client..., notre facture de vente à crédit n°...

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

6037 Achats consommés de marchandises

80.000

 

 

37 Stock de M/ses

 

80.000

Bon de sortie n°..., coût des marchandises vendues

 

 

 

 

9/12/2000

 

 

 

 

 

 

 

 

37 Stock de M/ses

50.000

 

 

532 Banque

 

49.000

 

755 Escomptes obtenues

 

1.000

Achats marchandises par chèque n° 5 moyennant un escompte de 2% : 50.000 D x 2% = 1.000 D

 

 

 

 

10/12/2000

 

 

 

 

 

 

 

 

707 Vente de M/ses

20.000

 

 

411 Client

 

20.000

Retour de M/ses vente du 8 courant

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

37 Stock de M/ses

16.000

 

 

6037 Achats consommés de Mses

 

16.000

Retour M/ses sur vente, bon d'entrée n°...

20.000 x 80% = 16.000

 

 

 

 

15/12/2000

 

 

 

 

 

 

 

 

532 Banque / ou 5312 chèque à encaisser                                                        

           

80.000

 

 

411 Clients

 

80.000

Encaissement vente du 8/12/2000 :

Vente

 

100.000

 

 

 

Retour

 

- 20.000

 

Encaisse

 

80.000

 

 

 

20/12/2000

 

 

 

 

 

 

 

 

54 Caisse

10.000

 

 

707 Ventes de M/ses 

 

10.000

Client..., notre facture de vente n°... réglée en espèces

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

6037 Achats consommés de Mses

8.000

 

 

37 Stocks de M/ses

 

8.000

Bon de sortie n°... coût des ventes du jour....

 

 

 

 

21/12/2000

 

 

 

 

 

 

 

 

532 Banque

10.000

 

 

54 Caisse

 

10.000

Remis d'espèces en banque

 

 

 

 

25/12/2000

 

 

 

 

 

 

 

 

64 Charges de personnels

600

 

 

532 Banque

 

600

Paiement des salaires par chèques bancaires N°...

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

975.450

975.450

                         

2) Report au grand livre en opte pour la présentation schématique (forme T)

 

532 Banque

 

 

 

108 Compte de l’exploitant

1/12/00

280.000

2/12/00

1.000

 

 

 

 

1/12/00

280.000

5/12/00

33.000

2/12/00

250

 

 

 

 

 

 

15/12/00

80.000

6/12/00

200

 

 

 

 

 

 

21/12/00

10.000

9/12/00

49.000

 

 

 

 

 

 

 

 

25/12/00

600

 

 

 

 

 

 

 

 

 

51.050

 

 

 

 

 

 

 

 

SD

351.950

 

 

SC

280.000

 

 

Total

403.000

Total

403.000

 

 

Total

280.000

Total

280.000

 

 

613 Locations

 

 

 

606 Achats non stockés mat. et fournit

2/12/00

1.000

 

 

 

 

2/12/00

250

 

 

 

 

 

 

 

 

6/12/00

200

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

SD

1.000

 

 

 

 

SD

450

Total

1.000

Total

1.000

 

 

Total

450

Total

450

 

2282 Equipements de bureau

 

 

404 Fournisseurs d'immobilisation

3/12/00

20.000

 

 

 

 

 

 

3/12/00

20.000

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

SD

20.000

 

 

SC

20.000

 

 

Total

20.000

Total

20.000

 

 

Total

20.000

Total

20.000

 

37 Stocks de marchandises

 

 

401 Fournisseurs d'exploitation

4/12/00

  240.000

5/12/00

26.400

 

 

 

 

4/12/00

240.000

9/12/00

50.000

8/12/00

80.000

 

 

 

 

 

 

10/12/00

16.000

20/12/00

8.000

 

 

 

 

 

 

 

 

 

114.400

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

SD

191.600

 

 

SC

240.000

 

 

Total

306.000

Total

306.000

 

 

Total

240.000

Total

240.000

 

707 Ventes de marchandises

 

 

6037 Achats consommés de Mses

10/12/00

20.000

5/12/00

33.000

 

 

5/12/00

26.400

10/12/00

16.000

 

20.000

8/12/00

100.000

 

 

8/12/00

80.000

 

16.000

 

 

20/12/00

10.000

 

 

20/12/00

8.000

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

SC

123.000

 

 

 

 

 

 

SD

98.400

Total

143.000

Total

143.000

 

 

Total

114.400

Total

114.400

 

411 Clients

 

 

755 Escomptes obtenus

8/12/00

100.000

10/12/00

20.000

 

 

 

 

9/12/00

1.000

 

 

15/12/00

80.000

 

 

 

 

 

 

 

Soldé

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

SC

1.000

 

 

Total

100.000

Total

100.000

 

 

Total

1.000

Total

1.000

 

54 Caisse

 

 

64 Charges de personnels

20/12/00

10.000

21/12/00

10.000

 

 

25/12/00

600

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Soldé

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

SD

600

Total

10.000

Total

10.000

 

 

Total

600

Total

600

Société BETA

Balance au 31/12/2000

 

Liste des comptes

Mouvements

Soldes

Débit

Crédit

Débiteurs

Créditeurs

108

Compte de l'exploitant

 

280.000

 

280.000

2282

Equipements de bureau

20.000

 

20.000

 

37

Stocks de M/ses

306.000

114.400

191.600

                   

401

Fournisseur d'exploitation

 

240.000

 

240.000

404

Fournisseur d'immobilisation

 

20.000

 

20.000

411

Clients

100.000

100.000

-

-

532

Banque

403.000

51.050

351.950

 

54

Caisse

10.000

10.000

-

-

Sous-total bilan

839.000

815.450

563.550

540.000

6037

Achats consommés de Mses

114.400

16.000

98.400

 

606

Achats non stockés mat. et fourni.

450

 

450

 

613

Locations

1.000

 

1.000

 

64

Charges de personnel

600

 

600

 

707

Ventes de marchandises

20.000

143.000

 

123.000

755

Escomptes obtenus

 

1.000

 

1.000

Sous-total gestion

136.450

160.000

100.450

124.000

Total Général

975.450

975.450

664.000

664.000

 

1) Les informations sont présentées dans l'ordre chronologique.

L'ordre retenu n'est pas le seul possible, on peut regrouper les opérations en groupes homogènes. Mais là encore on doit respecter l'ordre chronologique (d'après le texte de la loi).

2) L'information manquante est le chèque bancaire n° 4.

3) Détermination du taux de marge et du taux de marque :

  Ventes

123.000

- Coût d'achat des marchandises vendues

98.400

= Marge brute

24.600

• Taux de marque = (Marge brute / Vente) x 100 = (24.600 / 123.000) x 100 = 20%

• Taux de marge   = (Marge brute / Coût d'achat des marchandises vendues) x 100

                             = (24.600 / 98.400) x 100 = 25%

Ou encore :

Taux de marge = Taux de marque / (100 - Taux de marque) = 25%

                                              

Exercice 2 :

Question 1 : Retrouver les sommes manquantes (signalées par un trait).

101 Capital social

 

16 Emprunts

 

22 Immob. corporelles

 

100.000 (a)

 

 

60.000 (a)

 

(a) 130.000

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

401 Fournisseur ABC

 

53 Banque

 

54 Caisse

(f) 3.000

6.200 (d)

 

(a) 30.000

6.000 (b)

 

(b) 6.000

240 (c)

(n)  400

7.600 (I)

 

(j)    8.000

3.000 (f)

 

(e) 3.000

 

 

 

 

(k)   4.000

1.620 (g)

 

(k) 2.200

 

 

 

 

 

 

 

 

 

603 Achats consommés

 

61 Services extérieurs

 

707 Ventes de M/ses

(L)   6.200

 

 

(c)    240

 

 

 

3.000 (e)

(M) 7.200

 

 

(g) 1.620

 

 

 

8.000 (j)

 

 

 

 

 

 

 

6.200 (k)

37 Stocks de marchandises

 

 

 

 

 

 

(d) 6.200

400 (n)

 

 

 

 

 

 

(I) 7.600

6.200 (L)

 

 

 

 

 

 

 

7.200 (M)

 

 

 

 

 

 

Question 2 : Calculer le montant des stocks en fin de mois, le montant des achats consommés et la marge sur coût des marchandises vendues.

1) Le total des débits soit 13.800 D étant égal au total des crédits, le compte stock de marchandises est soldé. Le stock en fin de mois est nul.

2) Calcul des achats consommés : 6.200 D + 7.200 D = 13.400 D.

3) Calcul de la marge sur coût des marchandises vendues:

  Ventes

17.200 D

- Coût des M/ses vendues

13.400 D

= Marge sur coût des M/ses vendues ou Marge brute

3.800 D

 

Question 3 : Reconstituer les écritures de ventes et de sorties des stocks dans l'ordre chronologique.

Calcul préalable : % du coût des M/ses vendues soit 77,907 %.

 

 

(e)

 

 

 

(e) Ventes 3.000

Coût des M/ses = 2.337 D

 

 

 

 

 

54 Caisse

3.000

 

 

707 Ventes de M/ses

 

3.000

Client ABC, notre facture de vente n°... réglée au comptant en espèces

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

6037 Achats consommés de marchandises

2.337

 

 

37 Stock de M/ses

 

2.337

Sortie de Mses, bon de sortie n°...

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

(j)

 

 

 

(j) Ventes 8.000

Coût des M/ses = 6.233 D  

 

 

 

 

 

532 Banque

8.000

 

 

707 Ventes de M/ses

 

8.000

Client ABC, notre facture de vente n°... réglée au comptant par chèque bancaire n°...

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

6037 Achats consommés de marchandises

6.233

 

 

37 Stock de M/ses

 

6.233

Sortie de Mses, bon de sortie n°...

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

(k) Ventes 6.200

Coût des M/ses = 4.830 D

 

 

 

 

 

 

532 Banques

4.000

 

54 Caisse

2.200

 

 

707 Ventes de M/ses

 

 

Client ABC, notre facture de vente n°...   réglée au comptant en espèces et par chèque bancaire n°...

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

6037 Achats consommés de marchandises

4.830

 

 

37 Stock de M/ses

 

4.830

Sortie de Mses, bon de sortie n°...

 

 

 

 

 

 

 

 

             

 

Question 4 : Etablir le compte client KLM dans la comptabilité de l'entreprise ABC.

Fournisseur ABC chez KLM

 

 

 

Client KLM chez ABC

 

(d) Achats à crédit

6.200 

 

 

(d) Ventes à crédit

6.200

(f) Paiement fournisseur par chèque

3.000 

 

 

(f) Encaissement de la créance par chèque

3.000

(I) Achats à crédit

7.600

 

 

(I) Ventes à crédit

7.600

(n) Retour M/ses

400

 

 

(n) Retour M/ses

400

 

 

(d)

 

 

 

 

 

 

 

 

411 Clients

6.200

 

 

707 Ventes de M/ses

 

6.200

Client..., notre facture de vente à crédit n°...

 

 

 

 

(f)

 

 

 

 

 

 

 

 

532 Banque

3.000

 

 

411 Clients

 

3.000

Encaissement de la créance par chèque bancaire n°...

 

 

 

 

(I)

 

 

 

 

 

 

 

 

411 Clients

7.600

 

 

707 Ventes de M/ses                                                

 

7.600

Client, notre facture de vente à crédit      n°...

 

 

 

 

(n)

 

 

 

 

 

 

 

 

  707 Ventes de M/ses

 

400

 

 

411 Clients

 

400

Retour M/ses

 

 

 

 

 

 

 

 

                                 

 

411 Client KLM

Débits

Crédits

(d) Ventes à crédit

6.200

(f) Encaissement de la créance par chèque

3.000

(I) Ventes à crédit

7.600

(n) Retour M/ses

400

 

 

 

 

 

 

 

 

Sous total

3.400

 

 

 

Solde débiteur

10.400

Total

13.800

 

Total

13.800

 

Question 5 : Présenter sous forme de journal les opérations de l'entreprise KLM (respecter l'ordre alphabétique des opérations).

 

 

(a)

 

 

 

 

 

 

 

 

22 Immobilisations corporelles

 

130.000

 

532 Banque

30.000

 

 

101 Capital social

 

100.000

 

16 Emprunts et dettes assimilées

 

60.000

Selon bilan d'ouverture

 

 

 

 

(b)

 

 

 

 

 

 

 

 

54 Caisse

6.000

 

 

532 Banque

 

6.000

Retrait de la banque pour alimentation de la caisse

 

 

 

 

(c)

 

 

 

 

 

 

 

 

61 Services extérieurs

240

 

 

54 Caisse

 

240

Achat services extérieurs payé en espèces

 

 

 

 

(d)

 

 

 

 

 

 

 

 

37 Stocks de M/ses

6.200

 

 

401 Fournisseurs d'exploitation

 

6.200

Fournisseur ABC, sa facture d'achat M/ses n°...

 

 

 

 

(e)

 

 

 

 

 

 

 

 

  54 Caisse

 

 

 

3.000

 

 

707 Ventes de M/ses

 

3.000

Client ..., notre facture de vente n°... réglée au comptant en espèces

 

 

 

 

(f)

 

 

 

 

 

 

 

 

401 Fournisseurs d'exploitation

 

3.000

 

 

532 Banque

 

3.000

Règlement fournisseur ABC par chèque bancaire n°...

 

 

 

 

(g)

 

 

 

 

 

 

 

 

61 Services extérieurs

 

 

1.620

 

 

532 Banque

 

1.620

Achats services par chèque bancaire n°...

 

 

 

 

(I)

 

 

 

 

 

 

 

 

37 Stocks M/ses

7.600

 

 

401 Fournisseurs d'exploitation

 

7.600

Fournisseur ABC, sa facture d'achat n°...

 

 

 

 

(j)

 

 

 

 

 

 

 

 

532 Banque

 

 

 

8.000

 

 

707 Ventes de M/ses

 

8.000

Client ABC notre facture de vente de M/ses au comptant par chèque bancaire n°...

 

 

 

 

(k)

 

 

 

 

 

 

 

 

532 Banque

 

 

 

4.000

 

54 Caisse

 

 

 

2.200

 

 

707 Ventes de M/ses

 

 

6.200

Client ABC notre facture de vente de M/ses au comptant par chèque n°... et en espèces

 

 

 

 

(L)

 

 

 

 

 

 

 

 

6037 Achats consommés de marchandises

6.200

 

 

37 Stocks de M/ses

 

6.200

Sortie de M/ses Bon de sortie n°...

 

 

 

 

(M)

 

 

 

 

 

 

 

 

6037 Achats consommés de marchandises

7.200

 

 

37 Stocks de M/ses

 

7.200

Sortie de M/ses Bon de sortie n°...

 

 

 

 

(n)

 

 

 

 

 

 

 

 

401 Fournisseurs d'exploitation

400

 

 

37 Stocks de M/ses

 

400

Fournisseur ABC, sa facture d'avoir n° …pour retour de M/ses

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Total

215.660

215.660

 

Question 6 : Etablir la balance de fin de mois en mouvements et en soldes.

Balance au…………………………….

N° de compte

Liste des comptes

Total des Mvts

Soldes de fin de période

Débit

Crédit

Débiteurs

Créditeurs

101

Capital social

 

100.000

 

100.000

16

Emprunts et dettes assimilées

 

60.000

 

60.000

22

Immobilisations corporelles

130.000

 

130.000

 

37

Stocks de M/ses

13.800

13.800

 

 

401

Fournisseurs d'exploitation

3.400

13.800

 

10.400

532

Banque

42.000

10.620

31.380

 

54

Caisse

11.200

240

10.960

 

Total des comptes de bilan

200.400

98.460

172.340

170.400

6037

Achats consommés de Mses

 

13.400

 

13.400

61

Services extérieurs

1.860

 

1.860

 

707

Ventes de M/ses

 

17.200

 

17.200

Total des comptes de gestion

15.260

17.200

15.260

17.200

Total général

215.660

215.660

187.600

187.600

 

Question 7 : Les égalités arithmétiques fondamentales

Les égalités arithmétiques qui découlent du mécanisme de la partie double et qui dotent la comptabilité financière d'un précieux dispositif de contrôle interne sont :

(1) A tout compte ou groupe de comptes débiteurs correspond un compte ou un groupe de comptes créditeurs équivalents.

(2) Le total des mouvements débits du journal est toujours strictement égal au total des mouvements crédits du journal.

(3) Le total des mouvements débits du grand livre est toujours égal au total des mouvements crédits du grand livre.

(4) Le total des mouvements débits de la balance est toujours égal au total des mouvements crédits de la balance.

(5) Le total des mouvements du journal est toujours strictement équivalent au total des mouvements du grand livre et de la balance et vice-versa.

(6) Le total des mouvements du grand livre est toujours égal au total des mouvements de la balance et du journal.

(7) Le total des mouvements de la balance est toujours égal au total des mouvements du journal et du grand livre.

(8) Le total des soldes débiteurs du grand livre est toujours égal au total des soldes créditeurs du grand livre.

(9) Le total des soldes débiteurs de la balance est toujours égal au total des soldes créditeurs de la balance.

 

Question 8 : Etablir l'état de résultat et le bilan en fin de mois.

Société KLM

Bilan au XX/XX/XXX

       (en dinars)

Les actifs

Les capitaux propres et les passifs

Les actifs non courants

 

130.000

Capitaux propres

 

101.940

 Immobilisations corporelles

130.000

 

Capital social

100.000

 

Actifs courants

 

42.340

Résultat

 

1.940

 Banque

31.380

 

Passifs non courants

 

60.000

 Caisse

10.960

 

 Emprunt

60.000

 

 

 

 

Passifs courants

 

10.400

 

 

 

 Fournisseurs

10.400

 

Total des actifs

 

172.340

Total des capitaux propres et des passifs

172.340

             

 

                    

Etat de résultat

 

Etat de résultat

  Ventes de M/ses

17.200

 

  Produits

17.200

- Coût de M/ses vendues

(13.400)

Ou bien :

- Charges

(15.260)

= Marge brute

3.800

 

= Bénéfice

1.940

- Autres charges

(1.860)

 

 

 

= Bénéfice

1.940

 

 

 

 

Exercice 3 :

Objectif des états financiers

Outil principal de communication

Outil complémentaire

Autres outils

(1) fournir des informations utiles à la prise de décisions relatives à l'investissement et au crédit.

Etat de résultat + Bilan + Etat de flux de trésorerie

Notes aux états financiers

compte prévisionnel

(2) Présenter les informations utiles pour estimer la probabilité de réalisation des flux futurs de trésorerie ainsi que l'importance de ces flux.

Etat de flux de trésorerie

 

 

Etat de résultat +

Bilan + Notes aux états financiers

 

 

(3) Renseigner sur la situation financière de l'entreprise et particulièrement sur les ressources économiques qu'elle contrôle ainsi que les obligations et les effets des transactions, événements et circonstances susceptibles de modifier les ressources économiques et les obligations.

Bilan

 

 

Etat de résultat

 

 

Notes aux états financiers

 

(4) Renseigner sur la performance financière de l'entreprise.

Etat de résultat

 

 

Etat de flux de trésorerie + Bilan + Notes aux états financiers

Rapport de gestion

(5) Renseigner sur la manière dont l'entreprise a obtenu et dépensé des liquidités à travers ses activités d'exploitation, de financement et d'investissement.

Etat de flux de trésorerie

 

 

Notes aux états financiers

 

 

 

(6) Renseigner sur le degré et la manière dont les dirigeants ont réalisé les objectifs qui leurs ont été assignés dans le cadre du mandat social.

Les états financiers

 

 

Rapport de gestion

 

(7) Renseigner, dans la mesure du possible, sur le degré de conformité de l'entreprise aux lois, règlements et autres dispositions légales.

Rapport d'audit

Rapport de gestion comprenant l'avis de l'auditeur +  Notes aux états financiers

 

 

Exercice 4 :

Pyramide de la théorie comptable :

 


 

 

 

 

 

 

ê Les objectifs des états financiers découlent des besoins des utilisateurs.

Composition des états financiers (ou outils de communication de l'information comptable) : Bilan + Etat de résultat + Etat de flux de trésorerie + Notes aux états financiers.

Composantes des états financiers : Les actifs + les passifs + les capitaux propres + les produits (Revenus + Gains) et les charges (Charges proprement dites + Pertes).