Le
processus comptable élémentaire
Corrigé Application
Exercice 1 :
1) Passation des écritures au journal
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1/12/2000 |
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532 Banque |
280.000 |
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108 Compte de
l'exploitant |
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280.000 |
Apport en banque |
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2/12/2000 |
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613 Location |
1.000 |
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532 Banque |
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1.000 |
Loyer payé par
chèque n° 1 |
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d° |
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|
606 Achats non
stockés de matières et fournitures |
250 |
|
|
532 Banque |
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250 |
Livres comptables
et fournitures payés par chèque n° 2 |
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3/12/2000 |
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|
2282 Equipements
de bureau |
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20.000 |
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|
404 Frs
d'immobilisation |
|
20.000 |
Matériel acquis
auprès de la société "Les équipements modernes" payable dans 3 mois |
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4/12/2000 |
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37 Stocks de M/ses |
240.000 |
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|
401 Frs
d'exploitation |
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240.000 |
Achats
marchandises payables dans 2 mois |
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5/12/2000 |
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|
532 Banque |
33.000 |
|
|
707 Ventes de
M/ses |
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33.000 |
Client..., notre
facture de Vente N°... réglée par chèque N°... |
|
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d° |
|
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|
603 Achats
consommés de marchandises |
26.400 |
|
|
37 Stocks de M/ses |
|
26.400 |
Bon de sortie
n°..., coût des marchandises vendues |
|
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|
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6/12/2000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
606 Achat non
stockés de matières et fournitures |
200 |
|
|
532 Banque |
|
200 |
Achats fournitures
magasin chèque n° 3 |
|
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8/12/2000 |
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|
411 Clients |
100.000 |
|
|
707 Ventes de
M/ses |
|
100.000 |
Client..., notre
facture de vente à crédit n°... |
|
|
|
|
d° |
|
|
|
|
|
|
|
|
6037 Achats
consommés de marchandises |
80.000 |
|
|
37 Stock de M/ses |
|
80.000 |
Bon de sortie
n°..., coût des marchandises vendues |
|
|
|
|
9/12/2000 |
|
|
|
|
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|
37 Stock de M/ses |
50.000 |
|
|
532 Banque
|
|
49.000 |
|
755 Escomptes
obtenues |
|
1.000 |
Achats
marchandises par chèque n° 5 moyennant un escompte de 2% : 50.000 D
x 2% = 1.000 D |
|
|
|
|
10/12/2000 |
|
|
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|
|
|
707 Vente de M/ses
|
20.000 |
|
|
411 Client |
|
20.000 |
Retour de M/ses
vente du 8 courant |
|
|
|
|
d° |
|
|
|
|
|
|
|
|
37 Stock de M/ses |
16.000 |
|
|
6037 Achats
consommés de Mses |
|
16.000 |
Retour M/ses sur
vente, bon d'entrée n°...
20.000 x 80% =
16.000 |
|
|
|
|
15/12/2000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
532 Banque / ou
5312 chèque à
encaisser
|
80.000 |
|
|
411 Clients |
|
80.000 |
Encaissement vente
du 8/12/2000 : |
Vente |
|
100.000 |
|
|
|
Retour |
|
- 20.000 |
|
Encaisse |
|
80.000 |
|
|
|
20/12/2000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
54 Caisse |
10.000 |
|
|
707 Ventes de
M/ses |
|
10.000 |
Client..., notre
facture de vente n°... réglée en espèces |
|
|
|
|
d° |
|
|
|
|
|
|
|
|
6037 Achats
consommés de Mses |
8.000 |
|
|
37 Stocks de M/ses |
|
8.000 |
Bon de sortie
n°... coût des ventes du jour.... |
|
|
|
|
21/12/2000 |
|
|
|
|
|
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|
|
532 Banque |
10.000 |
|
|
54 Caisse |
|
10.000 |
Remis d'espèces en
banque |
|
|
|
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25/12/2000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
64 Charges de
personnels |
600 |
|
|
532 Banque |
|
600 |
Paiement des
salaires par chèques bancaires N°... |
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
|
|
975.450 |
975.450 |
|
|
|
|
|
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|
|
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|
|
2) Report au grand livre en opte pour la présentation schématique (forme
T)
|
532 Banque |
|
|
|
108 Compte de
l’exploitant |
1/12/00 |
280.000 |
2/12/00 |
1.000 |
|
|
|
|
1/12/00 |
280.000 |
5/12/00 |
33.000 |
2/12/00 |
250 |
|
|
|
|
|
|
15/12/00 |
80.000 |
6/12/00 |
200 |
|
|
|
|
|
|
21/12/00 |
10.000 |
9/12/00 |
49.000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
25/12/00 |
600 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
51.050 |
|
|
|
|
|
|
|
|
SD |
351.950 |
|
|
SC |
280.000 |
|
|
Total |
403.000 |
Total |
403.000 |
|
|
Total |
280.000 |
Total |
280.000 |
|
613 Locations |
|
|
|
606 Achats non
stockés mat. et fournit |
2/12/00 |
1.000 |
|
|
|
|
2/12/00 |
250 |
|
|
|
|
|
|
|
|
6/12/00 |
200 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
SD |
1.000 |
|
|
|
|
SD |
450 |
Total |
1.000 |
Total |
1.000 |
|
|
Total |
450 |
Total |
450 |
2282 Equipements de
bureau |
|
|
404 Fournisseurs
d'immobilisation |
3/12/00 |
20.000 |
|
|
|
|
|
|
3/12/00 |
20.000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
SD |
20.000 |
|
|
SC |
20.000 |
|
|
Total |
20.000 |
Total |
20.000 |
|
|
Total |
20.000 |
Total |
20.000 |
37 Stocks de
marchandises |
|
|
401 Fournisseurs
d'exploitation |
4/12/00 |
240.000 |
5/12/00 |
26.400 |
|
|
|
|
4/12/00 |
240.000 |
9/12/00 |
50.000 |
8/12/00 |
80.000 |
|
|
|
|
|
|
10/12/00 |
16.000 |
20/12/00 |
8.000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
114.400 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
SD |
191.600 |
|
|
SC |
240.000 |
|
|
Total |
306.000 |
Total |
306.000 |
|
|
Total |
240.000 |
Total |
240.000 |
707 Ventes de
marchandises |
|
|
6037 Achats
consommés de Mses |
10/12/00 |
20.000 |
5/12/00 |
33.000 |
|
|
5/12/00 |
26.400 |
10/12/00 |
16.000 |
|
20.000 |
8/12/00 |
100.000 |
|
|
8/12/00 |
80.000 |
|
16.000 |
|
|
20/12/00 |
10.000 |
|
|
20/12/00 |
8.000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
SC |
123.000 |
|
|
|
|
|
|
SD |
98.400 |
Total |
143.000 |
Total |
143.000 |
|
|
Total |
114.400 |
Total |
114.400 |
411 Clients |
|
|
755 Escomptes
obtenus |
8/12/00 |
100.000 |
10/12/00 |
20.000 |
|
|
|
|
9/12/00 |
1.000 |
|
|
15/12/00 |
80.000 |
|
|
|
|
|
|
|
Soldé |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
SC |
1.000 |
|
|
Total |
100.000 |
Total |
100.000 |
|
|
Total |
1.000 |
Total |
1.000 |
54 Caisse |
|
|
64 Charges de
personnels |
20/12/00 |
10.000 |
21/12/00 |
10.000 |
|
|
25/12/00 |
600 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Soldé |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
SD |
600 |
Total |
10.000 |
Total |
10.000 |
|
|
Total |
600 |
Total |
600 |
Société BETA
Balance au 31/12/2000
|
Liste des comptes |
Mouvements |
Soldes |
Débit |
Crédit |
Débiteurs |
Créditeurs |
108 |
Compte de
l'exploitant |
|
280.000 |
|
280.000 |
2282 |
Equipements de
bureau |
20.000 |
|
20.000 |
|
37 |
Stocks de M/ses |
306.000 |
114.400 |
191.600 |
|
401 |
Fournisseur
d'exploitation |
|
240.000 |
|
240.000 |
404 |
Fournisseur
d'immobilisation |
|
20.000 |
|
20.000 |
411 |
Clients |
100.000 |
100.000 |
- |
- |
532 |
Banque |
403.000 |
51.050 |
351.950 |
|
54 |
Caisse |
10.000 |
10.000 |
- |
- |
Sous-total
bilan |
839.000 |
815.450 |
563.550 |
540.000 |
6037 |
Achats consommés de
Mses |
114.400 |
16.000 |
98.400 |
|
606 |
Achats non stockés
mat. et fourni. |
450 |
|
450 |
|
613 |
Locations |
1.000 |
|
1.000 |
|
64 |
Charges de personnel |
600 |
|
600 |
|
707 |
Ventes de
marchandises |
20.000 |
143.000 |
|
123.000 |
755 |
Escomptes obtenus |
|
1.000 |
|
1.000 |
Sous-total
gestion |
136.450 |
160.000 |
100.450 |
124.000 |
Total Général |
975.450 |
975.450 |
664.000 |
664.000 |
1)
Les informations sont présentées dans l'ordre chronologique.
L'ordre retenu n'est pas
le seul possible, on peut regrouper les opérations en groupes homogènes.
Mais là encore on doit respecter l'ordre chronologique (d'après le texte
de la loi).
2)
L'information manquante est le chèque bancaire n° 4.
3)
Détermination du taux de marge et du taux de marque :
Ventes |
123.000 |
- Coût d'achat des
marchandises vendues |
98.400 |
= Marge brute |
24.600 |
• Taux de marque =
(Marge brute / Vente) x 100 = (24.600 / 123.000) x 100 = 20%
• Taux de marge =
(Marge brute / Coût d'achat des marchandises vendues) x 100
= (24.600 / 98.400) x 100 = 25%
Ou encore :
Taux de marge = Taux de
marque / (100 - Taux de marque) = 25%
Exercice 2 :
Question 1 :
Retrouver les sommes manquantes (signalées par un trait).
101 Capital social |
|
16 Emprunts |
|
22 Immob.
corporelles |
|
100.000 (a) |
|
|
60.000 (a) |
|
(a) 130.000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
401 Fournisseur ABC |
|
53 Banque |
|
54 Caisse |
(f) 3.000 |
6.200 (d) |
|
(a) 30.000 |
6.000 (b) |
|
(b) 6.000 |
240 (c) |
(n) 400 |
7.600 (I) |
|
(j) 8.000 |
3.000 (f) |
|
(e) 3.000 |
|
|
|
|
(k) 4.000 |
1.620 (g) |
|
(k) 2.200 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
603 Achats consommés |
|
61 Services
extérieurs |
|
707 Ventes de M/ses |
(L)
6.200 |
|
|
(c)
240 |
|
|
|
3.000
(e) |
(M)
7.200 |
|
|
(g)
1.620 |
|
|
|
8.000
(j) |
|
|
|
|
|
|
|
6.200
(k) |
37
Stocks de
marchandises |
|
|
|
|
|
|
(d)
6.200 |
400 (n) |
|
|
|
|
|
|
(I)
7.600 |
6.200
(L) |
|
|
|
|
|
|
|
7.200 (M) |
|
|
|
|
|
|
Question 2 :
Calculer le montant des stocks en fin de mois, le montant des achats
consommés et la marge sur coût des marchandises vendues.
1) Le total des débits
soit 13.800 D étant égal au total des crédits, le compte stock de
marchandises est soldé. Le stock en fin de mois est nul.
2) Calcul des achats
consommés : 6.200 D + 7.200 D = 13.400 D.
3) Calcul de la marge
sur coût des marchandises vendues:
Ventes |
17.200 D |
- Coût des M/ses
vendues |
13.400 D |
= Marge sur coût des
M/ses vendues ou Marge brute |
3.800 D |
Question 3 :
Reconstituer les écritures de ventes et de sorties des stocks dans l'ordre
chronologique.
Calcul préalable : % du
coût des M/ses vendues soit 77,907 %.
|
|
(e) |
|
|
|
(e) Ventes 3.000
Coût des M/ses =
2.337 D |
|
|
|
|
|
54 Caisse |
3.000 |
|
|
707 Ventes de M/ses |
|
3.000 |
Client ABC, notre
facture de vente n°... réglée au comptant en espèces |
|
|
|
|
d° |
|
|
|
|
|
|
|
|
6037 Achats
consommés de marchandises |
2.337 |
|
|
37 Stock de M/ses |
|
2.337 |
Sortie de
Mses, bon de sortie n°... |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(j) |
|
|
|
(j) Ventes 8.000
Coût des M/ses =
6.233 D |
|
|
|
|
|
532 Banque |
8.000 |
|
|
707 Ventes de M/ses |
|
8.000 |
Client ABC, notre
facture de vente n°... réglée au comptant par chèque bancaire n°... |
|
|
|
|
d° |
|
|
|
|
|
|
|
|
6037 Achats
consommés de marchandises |
6.233 |
|
|
37 Stock de M/ses |
|
6.233 |
Sortie de
Mses, bon de sortie n°... |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(k) Ventes 6.200
Coût des M/ses =
4.830 D
|
|
|
|
|
|
532 Banques |
4.000 |
|
54 Caisse |
2.200 |
|
|
707 Ventes de M/ses |
|
|
Client ABC, notre
facture de vente n°... réglée au comptant en espèces et par chèque
bancaire n°... |
|
|
|
|
d° |
|
|
|
|
|
|
|
|
6037 Achats
consommés de marchandises |
4.830 |
|
|
37 Stock de M/ses |
|
4.830 |
Sortie de
Mses, bon de sortie n°... |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Question 4
: Etablir le compte
client KLM dans la comptabilité de l'entreprise ABC.
Fournisseur ABC
chez KLM |
|
|
|
Client KLM chez
ABC |
|
(d) Achats à
crédit |
6.200
|
|
|
(d) Ventes à
crédit |
6.200 |
(f) Paiement
fournisseur par chèque |
3.000
|
|
|
(f) Encaissement
de la créance par chèque |
3.000 |
(I) Achats à
crédit |
7.600 |
|
|
(I) Ventes à
crédit |
7.600 |
(n) Retour M/ses
|
400 |
|
|
(n) Retour M/ses |
400 |
|
(d) |
|
|
|
|
|
|
|
|
411 Clients
|
6.200 |
|
|
707 Ventes de
M/ses |
|
6.200 |
Client..., notre
facture de vente à crédit n°... |
|
|
|
|
(f) |
|
|
|
|
|
|
|
|
532 Banque |
3.000 |
|
|
411 Clients |
|
3.000 |
Encaissement de la
créance par chèque bancaire n°... |
|
|
|
|
(I) |
|
|
|
|
|
|
|
|
411 Clients |
7.600 |
|
|
707 Ventes de
M/ses |
|
7.600 |
Client, notre
facture de vente à crédit n°... |
|
|
|
|
(n) |
|
|
|
|
|
|
|
|
707 Ventes de
M/ses |
|
400 |
|
|
411 Clients |
|
400 |
Retour M/ses |
|
|
|
|
|
|
|
|
411 Client KLM |
Débits |
Crédits |
(d) Ventes à
crédit |
6.200 |
(f) Encaissement
de la créance par chèque |
3.000 |
(I) Ventes à
crédit |
7.600 |
(n) Retour M/ses |
400 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Sous total |
3.400 |
|
|
|
Solde débiteur |
10.400 |
Total |
13.800 |
|
Total |
13.800 |
Question 5 :
Présenter sous forme de journal les opérations de l'entreprise KLM
(respecter l'ordre alphabétique des opérations).
|
|
(a) |
|
|
|
|
|
|
|
|
22
Immobilisations corporelles |
|
130.000 |
|
532 Banque |
30.000 |
|
|
101 Capital
social |
|
100.000 |
|
16 Emprunts et
dettes assimilées |
|
60.000 |
Selon bilan
d'ouverture |
|
|
|
|
(b) |
|
|
|
|
|
|
|
|
54 Caisse |
6.000 |
|
|
532 Banque |
|
6.000 |
Retrait de la
banque pour alimentation de la caisse |
|
|
|
|
(c) |
|
|
|
|
|
|
|
|
61 Services
extérieurs |
240 |
|
|
54 Caisse |
|
240 |
Achat services
extérieurs payé en espèces |
|
|
|
|
(d) |
|
|
|
|
|
|
|
|
37 Stocks de
M/ses |
6.200 |
|
|
401 Fournisseurs
d'exploitation |
|
6.200 |
Fournisseur ABC,
sa facture d'achat M/ses n°... |
|
|
|
|
(e) |
|
|
|
|
|
|
|
|
54 Caisse |
|
|
|
3.000 |
|
|
707 Ventes de
M/ses |
|
3.000 |
Client ...,
notre facture de vente n°... réglée au comptant en espèces |
|
|
|
|
(f) |
|
|
|
|
|
|
|
|
401 Fournisseurs
d'exploitation |
|
3.000 |
|
|
532 Banque |
|
3.000 |
Règlement
fournisseur ABC par chèque bancaire n°... |
|
|
|
|
(g) |
|
|
|
|
|
|
|
|
61 Services
extérieurs |
|
|
1.620 |
|
|
532 Banque |
|
1.620 |
Achats services
par chèque bancaire n°... |
|
|
|
|
(I) |
|
|
|
|
|
|
|
|
37 Stocks M/ses |
7.600 |
|
|
401 Fournisseurs
d'exploitation |
|
7.600 |
Fournisseur ABC,
sa facture d'achat n°... |
|
|
|
|
(j) |
|
|
|
|
|
|
|
|
532 Banque |
|
|
|
8.000 |
|
|
707 Ventes de
M/ses |
|
8.000 |
Client ABC notre
facture de vente de M/ses au comptant par chèque bancaire n°... |
|
|
|
|
(k) |
|
|
|
|
|
|
|
|
532 Banque |
|
|
|
4.000 |
|
54 Caisse |
|
|
|
2.200 |
|
|
707 Ventes de
M/ses |
|
|
6.200 |
Client ABC notre
facture de vente de M/ses au comptant par chèque n°... et en
espèces |
|
|
|
|
(L) |
|
|
|
|
|
|
|
|
6037 Achats
consommés de marchandises |
6.200 |
|
|
37 Stocks de
M/ses |
|
6.200 |
Sortie de M/ses
Bon de sortie n°... |
|
|
|
|
(M) |
|
|
|
|
|
|
|
|
6037 Achats
consommés de marchandises |
7.200 |
|
|
37 Stocks de
M/ses |
|
7.200 |
Sortie de M/ses
Bon de sortie n°... |
|
|
|
|
(n) |
|
|
|
|
|
|
|
|
401 Fournisseurs
d'exploitation |
400 |
|
|
37 Stocks de
M/ses |
|
400 |
Fournisseur ABC,
sa facture d'avoir n° …pour retour de M/ses |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Total |
215.660 |
215.660 |
Question 6 :
Etablir la balance de fin de mois en mouvements et en soldes.
Balance
au…………………………….
N° de compte |
Liste des comptes |
Total des
Mvts |
Soldes de fin de
période |
Débit |
Crédit |
Débiteurs |
Créditeurs |
101 |
Capital social |
|
100.000 |
|
100.000 |
16 |
Emprunts et dettes
assimilées |
|
60.000 |
|
60.000 |
22 |
Immobilisations
corporelles |
130.000 |
|
130.000 |
|
37 |
Stocks de M/ses |
13.800 |
13.800 |
|
|
401 |
Fournisseurs
d'exploitation |
3.400 |
13.800 |
|
10.400 |
532 |
Banque |
42.000 |
10.620 |
31.380 |
|
54 |
Caisse |
11.200 |
240 |
10.960 |
|
Total des comptes
de bilan |
200.400 |
98.460 |
172.340 |
170.400 |
6037 |
Achats consommés
de Mses |
|
13.400 |
|
13.400 |
61 |
Services
extérieurs |
1.860 |
|
1.860 |
|
707 |
Ventes de M/ses |
|
17.200 |
|
17.200 |
Total des comptes
de gestion |
15.260 |
17.200 |
15.260 |
17.200 |
Total général |
215.660 |
215.660 |
187.600 |
187.600 |
Question 7 : Les
égalités arithmétiques fondamentales
Les égalités
arithmétiques qui découlent du mécanisme de la partie double et qui dotent
la comptabilité financière d'un précieux dispositif de contrôle interne
sont :
(1)
A tout compte ou groupe de comptes débiteurs correspond un compte ou un
groupe de comptes créditeurs équivalents.
(2)
Le total des mouvements débits du journal est toujours strictement égal au
total des mouvements crédits du journal.
(3)
Le total des mouvements débits du grand livre est toujours égal au total
des mouvements crédits du grand livre.
(4)
Le total des mouvements débits de la balance est toujours égal au total
des mouvements crédits de la balance.
(5)
Le total des mouvements du journal est toujours strictement équivalent au
total des mouvements du grand livre et de la balance et vice-versa.
(6)
Le total des mouvements du grand livre est toujours égal au total des
mouvements de la balance et du journal.
(7)
Le total des mouvements de la balance est toujours égal au total des
mouvements du journal et du grand livre.
(8)
Le total des soldes débiteurs du grand livre est toujours égal au total
des soldes créditeurs du grand livre.
(9)
Le total des soldes débiteurs de la balance est toujours égal au total des
soldes créditeurs de la balance.
Question 8 :
Etablir l'état de
résultat et le bilan en fin de mois.
Société KLM |
Bilan au
XX/XX/XXX
(en dinars) |
Les actifs |
Les capitaux
propres et les passifs |
Les actifs non
courants |
|
130.000 |
Capitaux
propres |
|
101.940 |
Immobilisations
corporelles |
130.000 |
|
Capital social |
100.000 |
|
Actifs courants |
|
42.340 |
Résultat |
|
1.940 |
Banque |
31.380 |
|
Passifs non
courants |
|
60.000 |
Caisse |
10.960 |
|
Emprunt |
60.000 |
|
|
|
|
Passifs
courants |
|
10.400 |
|
|
|
Fournisseurs |
10.400 |
|
Total des actifs |
|
172.340 |
Total des
capitaux propres et des passifs |
172.340 |
|
|
|
|
|
|
|
Etat de résultat |
|
Etat de résultat |
Ventes de M/ses |
17.200 |
|
Produits |
17.200 |
- Coût de M/ses
vendues |
(13.400) |
Ou bien : |
- Charges |
(15.260) |
= Marge brute |
3.800 |
|
= Bénéfice |
1.940 |
- Autres charges |
(1.860) |
|
|
|
= Bénéfice |
1.940 |
|
|
|
Exercice 3 :
Objectif des
états financiers |
Outil principal
de communication |
Outil
complémentaire |
Autres outils |
(1) fournir des
informations utiles à la prise de décisions relatives à
l'investissement et au crédit. |
Etat de résultat +
Bilan + Etat de flux de trésorerie |
Notes aux états
financiers |
compte
prévisionnel |
(2) Présenter les
informations utiles pour estimer la probabilité de réalisation des
flux futurs de trésorerie ainsi que l'importance de ces flux. |
Etat de flux de
trésorerie
|
Etat de résultat +
Bilan + Notes aux
états financiers
|
|
(3) Renseigner sur
la situation financière de l'entreprise et particulièrement sur les
ressources économiques qu'elle contrôle ainsi que les obligations et
les effets des transactions, événements et circonstances
susceptibles de modifier les ressources économiques et les
obligations. |
Bilan
|
Etat de résultat
|
Notes aux états
financiers
|
(4) Renseigner sur
la performance financière de l'entreprise. |
Etat de résultat
|
Etat de flux de
trésorerie + Bilan + Notes aux états financiers |
Rapport de gestion |
(5) Renseigner sur
la manière dont l'entreprise a obtenu et dépensé des liquidités à
travers ses activités d'exploitation, de financement et
d'investissement. |
Etat de flux de
trésorerie
|
Notes aux états
financiers
|
|
(6) Renseigner sur
le degré et la manière dont les dirigeants ont réalisé les objectifs
qui leurs ont été assignés dans le cadre du mandat social. |
Les états
financiers
|
Rapport de gestion |
|
(7) Renseigner,
dans la mesure du possible, sur le degré de conformité de
l'entreprise aux lois, règlements et autres dispositions légales. |
Rapport d'audit |
Rapport de gestion
comprenant l'avis de l'auditeur + Notes aux états financiers |
|
Exercice 4 :
Pyramide de la théorie
comptable :
ê
Les objectifs des états financiers découlent des besoins des utilisateurs.
Composition des états
financiers
(ou outils de communication de l'information comptable) : Bilan + Etat de
résultat + Etat de flux de trésorerie + Notes aux états financiers.
Composantes des états
financiers :
Les actifs + les passifs + les capitaux propres + les produits (Revenus +
Gains) et les charges (Charges proprement dites + Pertes).