Les charges
de personnel
Corrigé Application
Exercice 1 :
1) Livre de paie : mois de septembre 2000
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A |
B |
C |
TOTAL |
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Salaire brut |
500,000 |
300,000 |
400,000 |
1.200,000 |
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Retenue sociale
7,75% |
38,750 |
23,250 |
31,000 |
93,000 |
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Net social
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461,250 |
276,750 |
369,000 |
1.107,000 |
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Retenue IRPP |
39,587 |
18,612 |
31,075 |
89,274 |
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Net à payer |
421,663 |
258,138 |
337,925 |
1.017,726 |
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Etat civil |
Marié + 2 enfants |
Célibataire |
Célibataire |
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Eléments de calcul
IRPP : |
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Net social annuel |
461,250 x 12 =
5.535,000 |
276,750 x 12 =
3.321,000 |
369 x 12 =
4.428,000 |
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Abattement 10% |
553,500 |
332,100 |
442,800 |
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Déductions communes
: |
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Chef de famille |
150,000 |
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Enfants à charge |
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1er enfant |
90,000 |
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2ème enfant |
75,000 |
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Net imposable |
4.666,500 |
2.988,900 |
3.985,200 |
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Arrondi à : |
4.667,000 |
2.989,000 |
3.986,000 |
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Barème d'imposition |
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0 à 1500D = 0% |
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1500,001 à 5000D =
15% |
3.167,000 x 15% |
1.489 x 15% |
2.486 x 15% |
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Impôt annuel |
475,050 |
223,350 |
372,900 |
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Impôt mensuel |
39,587 |
18,612 |
31,075 |
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2) Comptabilisation de la paie du mois de septembre 2000
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30/09/2000 |
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64 Charges de
personnel |
1.200,000 |
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425 Rémunérations
dues au personnel |
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1.017,726 |
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432 Etat, impôts et
taxes retenus à la source |
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89,274 |
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45311 CNSS |
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93,000 |
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Comptabilisation de
la paie du mois de septembre 2000 |
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3) Comptabilisation des charges sociales et fiscales patronales au titre
du mois de septembre 2000
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30/09/2000 |
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647 Charges sociales
légales |
228,000 |
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45311 CNSS |
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228,000 |
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Cotisations
patronales mois de septembre 2000
1200 x (16% + 3%) =
228 D |
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d° |
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6611 TFP |
24,000 |
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6612
Foprolos |
12,000 |
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437 Etat, autres
impôts et taxes et versements assimilés |
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36,000 |
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Taxes sur salaires
mois de septembre 2000
TFP : 1200 x 2% = 24
D (hyp. activité commerciale)
Foprolos
: 1200 x 1% = 12 D |
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Exercice 2 :
1) Calcul du montant net
perçu par le salarié
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Salaire brut annuel
= |
26.000,000 D |
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- Cotisation CNSS
7,75% = |
2.015,000 D |
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Salaire net social = |
23.985,000 D |
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Abattement 10% = |
2.398,500 D |
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Déductions communes
: |
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- Chef de famille |
150,000 D |
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- Enfants à charge |
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1er enfant |
90,000 D |
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2ème enfant |
75,000 D |
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3ème enfant |
60,000 D |
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4ème enfant |
45,000 D |
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Salaire net
imposable |
21.166,500 D |
|
Arrondi au dinar
supérieur soit |
21.167,000 D |
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Barème d'imposition |
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0 à 1500 D |
0% |
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1500,000 à 5000 D |
15% |
525,000 D |
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5000,001 à 10000 D |
20% |
1000,000 D |
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10000,001 à 20000 D |
25% |
2500,000 D |
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20000,001 à 21167 D |
30% |
350,100 D |
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Impôt annuel |
4375,100 D |
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Donc : Montant net
annuel perçu par ce salarié =
Salaire brut annuel -
cotisation sociale - Retenue annuelle =
26.000 D - 2.015 D -
4.375,100 D = 19.609,900 D
2) Calcul du coût annuel
global de l'employé
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Coût annuel global |
= Montant brut +
charges sociales + charges fiscales |
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= 26.000 D + [26.000
D x (16% + 2%)] + [(26.000 D x 1%) + (26.000 D x 1%)] |
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Coût annuel global |
= 31.200 D |
3) Coût réel du travail
pour l'entreprise par rapport au net perçu par
l'employé (CRT)
CRT = Coût annuel global
/ Montant net annuel perçu = 31.200,000 D / 19.609,900 D = 1,59
Le coût réel de travail
est de 1,59% du montant net perçu par l'employé.
4) Coût réel mensuel
= Coût annuel
global / 10,5 = 31.500,000 / 10,5 = 2.971,428 D
5) Coût horaire =
Coût réel mensuel / 173 = 2.971,428 / 173 = 17,176 D/H
Exercice 3 :
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SOCIÉTÉ ABC
Employeur affilié à
la CNSS sous le numéro XXXX
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BULLETIN DE PAIE N°
1151 |
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Période allant du
01/01/2000 au 31/01/2000
Nom et prénom :
Tounsi Ali
Catégorie
professionnelle : Chef comptable
Situation familiale
: marié
Enfants à charge :
3 |
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CNSS ………………….. |
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SALAIRE DE BASE |
1 000,000 |
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Congés payés |
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Prime de Transport |
100,000 |
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Prime de Fonction |
200,000 |
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Autres (à préciser) |
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• ……………… ………………
• ……………… ………………
• ……………… ……………… |
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SALAIRE BRUT |
1 300,000 |
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Cotisation CNSS
7,75% |
100,750 |
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SALAIRE NET
IMPOSABLE (fiscal) |
1 199,250 |
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A déduire : |
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I.R.P.P. |
180,770 |
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Retenue sur avance :
(1 800 D / 12) |
150,000 |
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Total à déduire |
330,77 |
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NET À PAYER
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868,480 |
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Arrêté le présent
Bulletin de paie à la somme nette de : HUIT CENT SOIXANTE HUIT DINARS
QUATRE CENT QUATRE VINGT MILLIMES |
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Signature du Chef
d'établissement |
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Versée à ......, le
31/01/2000 |
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Pour acquit
signé : Le salarié
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Remarque :
La retenue sur prêt est supérieure au 1/10 du salaire !
(1) Calcul de l'IRPP
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Salaire brut = |
1.300,000 D |
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- Cotisation CNSS = |
100,750 D |
|
Net social mensuel = |
1.199,250 D |
|
Etat civil (marié
avec 3 enfants à charge) |
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Net social annuel
(1.199,250 D x 12) |
14.391,000 D |
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Abattement 10% |
1.439,100 D |
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Déductions communes
: |
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|
- Chef de famille |
150,000 D |
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|
- Enfants à charge |
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1er enfant |
90,000 D |
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|
2ème enfant |
75,000 D |
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|
3ème enfant |
60,000 D |
|
Salaire net
imposable |
12.576,900 D |
|
(après abattement et
déductions communes) |
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Arrondi au dinar
supérieur soit |
12.477,000 D |
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Barème d'imposition |
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0 à 1500 D |
0% |
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1500,000 à 5000 D |
15% |
525,000 D |
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5000,001 à 10000 D |
20% |
1000,000 D |
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10000,001 à 20000 D |
25% |
2500,000 D |
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Impôt annuel |
2.169,250 D |
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Impôt mensuel |
180,770 D |
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