Contrôle, analyses, régularisations et reclassement des comptes

Série n° 2

Exercice 1

Etablir un schéma représentant les différentes étapes du travail comptable allant de la prise en compte initiale des opérations jusqu'à la présentation des états financiers.

Exercice 2

Enregistrer au journal les écritures de régularisation au 31/12/N en fonction des renseignements suivants :

- Il reste en stock à l'inventaire :
• Des timbres postaux	1 380 D
• Des timbres fiscaux	890 D
• Des fournitures administratives H.TVA récupérable	2 345 D
• Des fournitures d'entretien TVA comprise 18%	1 451,400 D
- Une prime annuelle d'assurance a été payée le 1er juillet pour la période à venir	8 600 D
- Il reste à payer à la date d'inventaire :
• Un trimestre de loyer	9 660 D H.TVA 18%
• Les communications téléphoniques du 4ème trimestre estimées à	1 740 D H.TVA 18%
- Des marchandises ont été réceptionnées mais les factures correspondantes ne sont pas encore reçues	145 D H.TVA 18%
- Réception d'une facture de marchandises non encore réceptionnées	2 835 D H.TVA 18%

Exercice 3

Passer les écritures de régularisation au 31/12/N à partir des renseignements suivants :

- La facture STEG pour le mois de décembre est évaluée à	2 680 D H.TVA 18%
- Des marchandises ont été réceptionnées mais les factures ne sont pas encore reçues	1 500 D H.TVA 18%
- Il reste à payer des salaires bruts (congés à payer) (cotisation pour accident de travail 2%)	14 215 D
- Des remises sur des ventes de décembre sont à accorder pour	864 D H.TVA 18%
- La prime d'assurance incendie a été payée pour un an fin septembre	2 600 D
- Les fournitures administratives achetées pendant l'exercice n'ont pas été entièrement utilisées, il en reste pour	750 D H.TVA
- Une facture d'achat de marchandises a été comptabilisée alors que les marchandises ne sont pas réceptionnées	2.800 D H.TVA 18%

Exercice 4

Enregistrer au journal les écritures de régularisation au 31/12/N à partir des renseignements suivants :

- Des marchandises ont été expédiées au client D mais la facture reste à établir	1.650 D H.TVA 18%
- La location de la machine-outil a été perçue le 1er décembre pour 3 mois (décembre, janvier, février)	3.600 D H.TVA 18%
- Une facture de vente de marchandises a été comptabilisée mais les marchandises n'ont pas encore été expédiées au client	2.350 D H.TVA 18%
- L'entreprise a accordé un prêt de 8.000 D. Les intérêts sont payables d'avance trimestriellement au taux de 12%, aux dates suivantes : 1er décembre, 1er mars...
- La facture d'avoir concernant un rabais en notre faveur pour le mois de décembre, n'a pas encore été reçue	240 D H. TVA 18%.

Exercice 5

Enregistrer au journal les écritures de régularisation au 31/12/N à partir des renseignements suivants :

- Un loyer à percevoir au titre du mois de décembre qui ne sera encaissé que début janvier	4.360 D H.TVA 18%
- Le montant des remises à obtenir sur les opérations du dernier trimestre sont estimées à	2.720 D H.TVA 18%
- Des marchandises ont été livrées à un client le 25 décembre mais la facture ne sera établie qu'en janvier	3.860 D H.TVA 18%
- Des commissions doivent être encaissées courant janvier pour des services rendus en décembre	1.200 D H.TVA 18%.

Exercice 6

Enregistrer au journal les écritures de régularisation au 31/12/N à partir des renseignements suivants :

- La prime annuelle d'assurance-incendie a été réglée le 1er octobre pour	8.240 D
- La consommation d'électricité du dernier mois est estimée à	1.390 D H.TVA 18%
- Il reste :
• des timbres postaux	620 D
• des fournitures administratives	870 D
- L'entreprise a consenti en N-2 un prêt de	60.000 D
(Les intérêts annuels sont payables le 1er juillet ; Taux d'intérêt : 10%).
- Des marchandises ont été expédiées à un client mais la facture reste à établir	2.835 D H.TVA 18%
- Des marchandises ont été réceptionnées le 28 décembre mais la facture n'est pas encore reçue	3.740 D H.TVA 18%
- La facture d'avoir en faveur d'un client concernant un rabais sur le mois de décembre, n'est pas encore établie	470 D H.TVA 18%

Exercice 7

Enregistrer les écritures de régularisation au 31/12/N :

- Une facture d'achat de marchandises a été comptabilisée courant décembre mais les marchandises n'ont pas encore été réceptionnées (FODEC 1% ; TVA 18%)	7.746,700 D TTC
- Une ristourne en notre faveur doit nous être accordée sur les achats du dernier trimestre. La facture d'avoir ne nous est pas encore parvenue (FODEC 1% ; TVA 18%)	360 D H. taxes
- Les communications téléphoniques pour le quatrième trimestre sont estimées à	1.865 D H.TVA 18%
- Des marchandises ont été livrées chez un client mais la facture n'est pas encore établie (TVA 18%)	5.720 D H.TVA
- Il reste des catalogues publicitaires pour	6.520 D
- Il reste à payer
• le reliquat de taxe sur les immeubles bâtis	8.345 D
• des charges sociales	10.630 D
- Les loyers des deux derniers mois ne seront payés qu'en janvier	7.500 D H.TVA 18%
- Les ristournes à accorder aux clients sur les ventes du dernier trimestre sont évaluées à	1.325 D H.TVA 18%

Exercice 8

L'entreprise D constate en octobre N :

- une pénalité fiscale pour retard de paiement d'impôts : 40.000 D payé par chèque.

- un don payé par chèque : 50.000 D.

- une pénalité reçue par chèque d'un fournisseur pour rupture abusive de contrat : 10.000 D.

Travail à faire : Passer les écritures nécessaires.

Exercice 9

A- Lors de l'inventaire, le 31 mars N d'une société assujettie, on constate que :

a) La facture de réparation d'une voiture de tourisme d'un garagiste n'est pas parvenue ; le devis s'élevait à 700 D H.TVA. (TVA 18%).

b) Les consommations STEG en cours sont estimées à 600 D (H. TVA 18%).

c) Les intérêts à recevoir sur des prêts consentis au personnel seront, pour l'année N de 6.000 D (échéance 31/12/N).

d) Le stock final comprend un lot de matières premières dont nous n'avons pas reçu la facture ; le total du bon de commande s'élève à 3 400 D (H. TVA 18%).

e) Les ristournes attendues des fournisseurs d'exploitation sont estimées, pour l'exercice qui s'achève, à 24.000 D (H. TVA 18%).

Travail à faire : Enregistrer ces faits au journal de l'entreprise, le 31/03/N.

B- Présenter les écritures à passer l'exercice suivant compte tenu des informations suivantes :

a) La facture du garagiste, reçue le 12/07/N est de 930 D (H. TVA 18%).

b) La facture de la STEG reçu le 10/04/N pour le mois de mars N est de 1.090 D (H. TVA 18%).

c) Les intérêts sont encaissés effectivement le 31/12/N.

d) La facture en attente arrive le 20 mai N : 4.370 D (H. TVA 18%).

e) Ristournes obtenues des fournisseurs : facture d'avoir du 2 juin N, 21.400 D (H. TVA 18%) (pour achats jusqu'au 31 mars).

Utiliser d'abord :

- la méthode de contrepassation,

- puis celle de la liquidation.

Commenter.

Exercice 10

Constatation de fin d'exercice (31/12/N) à enregistrer au journal :

a) Au 31 décembre, des services libéraux ont été reçus mais la note d'honoraires n'est pas encore parvenue : coût 10.000 D (H. TVA 10%).

b) Les droits acquis par le personnel au titre des congés payés s'élèvent au 31 décembre à des salaires bruts de 25.000 D pour la période allant jusqu'au 31 décembre N (commerce) (Taux d'accident de travail 1%).

c) Le 31 mars N+1, un emprunt de 50.000 D remboursable en 5 annuités donnera lieu aux règlements suivants :

- intérêts annuels (terme échu) : 4.000 D.

- Premier remboursement : 10.000 D.

d) Le loyer de décembre dû par un locataire (activité annexe) n'a été ni enregistré, ni encaissé : 600 D (H. TVA 18%).

Travail à faire : Passer les écritures nécessaires.

Exercice 11

Nous avons livré en fin d'exercice N, des marchandises d'un montant (H. TVA 18%) de 1.000 D.

La facture n'est établie qu'au début de l'exercice N+1 et s'élève en fait à 1.100 D H. TVA 18%.

Travail à faire : Présenter les écritures fin N et début N+1.

Exercice 12

A l'inventaire, le 31 mars N on constate que :

a) L'entreprise a réglé le 1er février le loyer d'un local pour une durée d'un an : 3.600 D.

b) Elle a payé le 1er janvier des assurances pour l'année N soit : 10.000 D.

c) Elle a reçu le 01/10/N-1 de ses clients un total de 36.000 D (H. TVA 18%) pour couvrir un service d'entretien qui doit être assuré par l'entreprise à partir du 01/10/N-1 durant 3 ans.

d) Elle a payé le 01/07/N-1 : 3.000 D (H. TVA 18%) pour entretien forfaitaire d'un ascenseur valable jusqu'au 30/06/N+4.

Travail à faire : Présenter les écritures au journal le 31/03/N.